浙江好地方置业有限公司

浙江好地方置业有限公司：

法定代表人：陆林昌，经营地址：绍兴市三角道地21－22号A幢底层，登记注册类型：其他有限责任公司。地税编码：330600200308101 纳税人识别号：330602797620070。

经我局于2015年03月10日至2015年06月17日对你单位2012年01月01日至2013年12月31日期间的涉税事宜进行检查，违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实

（一）经查，你单位存在以下涉税违法事实

1．2012年2月—8月书立财产保险单16份，发票代替保单使用，合计保费金额549769元；未按规定申报缴纳印花税55.10元，同时，其未贴印花税55.10元，在汇算清缴时可作纳税调减。

2．2012年，在其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，金额1186009.93元，未按照“其他所得”代扣代缴个人所得税 237201.99元。

2013年，在其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，金额1076591.23元，未按照“其他所得”代扣代缴个人所得税215318.25元。

3．2012年的“管理费/办公费”科目列支业务招待费：向本单位以外的个人赠送礼品支出236401.50元，未按照“其他所得”代扣代缴个人所得税47280.30元。

2012年度，取得销售（预收账款）收入219984219.72元，按照5‰计税前可扣除业务招待费（219984219.72*0.5%）计1099921.10元，账面实际发生的业务招待费金额2078199.42元（其中“管理费用/业务招待费”列支1841797.92元、“管理费用/办公费”列支236401.50元），按实际60%可扣除的业务招待费金额（2078199.42*60%）计1246919.65元，二者取低者为扣除金额1099921.10元，超列业务招待费为（2078199.42—1099921.10）978278.32元，汇算清缴已调整754076.82元，应调增应纳税所得额224201.50元。

4．2012年12月，在“管理费用/业务招待费”科目中，开展商品营销活动，对非本单位员工（xxx）通过“组织旅游活动免收差旅费、旅游费”的形式进行营销业绩奖励，发生相关费用12200元，未并入当期劳务收入，未按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税1952元。

2012年12月，在“管理费用/差旅费”科目中，开展商品营销活动中，对非本单位员工（xxx）通过“组织旅游活动免收差旅费、旅游费”的形式进行营销业绩奖励，发生相关费用21680元，未并入当期劳务收入，未按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税3468.80元。

同时，未取得合法凭证（开具旅游发票），不得在税前扣除，应调整2012年度企业所得税应纳税所得额21680元。

2013年6月，在“管理费用/差旅费”科目中，开展商品营销活动中，对非本单位员工 通过“组织旅游活动免收差旅费、旅游费”的形式进行营销业绩奖励，发生相关费用49070元，未并入当期劳务收入，未按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税7851.20元。

同时，未取得合法凭证（开具旅游发票），不得在税前扣除，应调整2013年度企业所得税应纳税所得额49070元。

5．2012年12月在“营业费用/广告费”科目虚列广告制作费830000元（经认定为假发票二张），其中830000元已于当年结转当年利润并在税前扣除，少计应纳税所得额830000元。

同时，于2012年度支付陆金国个人借款利息830000元（无发票），未按“利息、股息、红利”所得代扣代缴个人所得税166000元。

2012年度企业汇算清缴自行申报应纳税所得额 50897745元，以上第3、第4、第5项合计应增加应纳税所得额1075881.50元，以上第1项及自查查补款合计减少应纳税所得额54180.50元，核实应纳税所得额61114755元，应缴企业所得税1527868.76元，已缴企业所得税1272443.51元，应补缴企业所得税255425.25元。

2013年度企业汇算清缴自行申报应纳税所得额 13268276.34元，以上第4项应增加应纳税所得额49070元，自查查补款减少应纳税所得额37410.80元，核实应纳税所得额13279935.54元，应缴企业所得税3319983.89元，已缴企业所得税33170699元，应补缴企业所得税2914.80元。

 二、处罚决定

经处罚告知，你单位未提出陈述、申辩意见，也未提出听证要求，对你单位现决定作出如下处罚决定：

1．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”之规定，对你单位少缴2012年度印花税处百分之七十罚款38.57元。

2．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣税款的，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款”之规定，对2012年—2013年度未按规定扣缴“其他所得”、“劳务报酬所得”和“利息、股息、红利所得”个人所得税行为处未扣缴税款百分之一百五十的罚款计1018608.81元。

3．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”之规定，对你单位少缴2012-2013年度企业所得税处百分之七十的罚款1808384元。

以上罚款共计1199485.42元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到绍兴市地方税务局第一税务分局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，可以对你单位采取每日按罚款数额的3%加处罚款的措施。

本行政处罚决定书自送达之日起生效。如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起60日内依法向绍兴市地方税务局或绍兴市人民政府申请行政复议，或者自收到本决定书之日起6个月内依法向绍兴市越城区人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定实施强制执行，或者申请人民法院强制执行。

绍兴市地方税务局稽查局

                             二〇一五年九月十日